Zastosowanie stawki podatku 0% VAT do dostaw towarów i usług na rzecz Sił Zbrojnych Stanów Zjednoczonych (SZ USA) stacjonujących na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

(siły zbrojne państw członkowskich UE korzystają ze zwolnienia z VAT w formie zwrotu podatku na wniosek do właściwego urzędu skarbowego)

1.       Dokumenty normujące tę tematykę w krajowym systemie prawnym. 

Akty prawne: 

1.      Umowa między Rządem Rzeczpospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej (Dz.U. z 2020 r., poz. 2153).

2.      Porozumienie wykonawcze między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki do Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dotyczące zwolnień podatkowych dla celów oficjalnych (Dz.U. z 2015 r., poz. 817).

3.      Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 (Dz U. z 2023 r., poz.2670, z późn. zm.).

4.      Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2022 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom, towarzyszącemu im personelowi cywilnemu, członkom ich rodzin oraz jednostkom dokonującym nabycia towarów lub usług na rzecz sił zbrojnych (Dz U. z 2022 r., poz.1380, z późn. zm.),

Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, przebywających na terytorium kraju, jeżeli towary lub usługi nabywane przez te siły lub na ich rzecz są przeznaczone do wyłącznego użytku służbowego tych sił, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach obronnych.

Przepis stosuje się, pod warunkiem że podmiot dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada wypełnione odpowiednio świadectwo zwolnienia z podatku VAT i podatku akcyzowego.

Świadectwo wypełniają siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, z tym że pole 4 tego świadectwa wypełnia Minister Obrony Narodowej Rzeczypospolitej Polskiej lub jego upoważniony przedstawiciel.

2.     Potwierdzenie świadectwa zwolnienia z podatku VAT i podatku akcyzowego lub wydawanie pojedynczego poświadczenia przez właściwego przedstawiciela Ministerstwa Obrony Narodowej (MON).

Minister Obrony Narodowej wydał pełnomocnictwo dowódcom jednostek wojskowych właściwych do miejsca pobytu SZ USA (…) do wypełniania w imieniu Ministra Obrony Narodowej, świadectwa zwolnienia z podatku VAT i podatku akcyzowego, a także do wydawania pojedynczego poświadczenia.
 

Podział terytorialny według miejsca dostawy towarów lub świadczenia usług:

W zależności od miejsca dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz SZ USA podmiotem odpowiedzialnym za weryfikację świadectwa zwolnienia z podatku VAT
i podatku akcyzowego jest:

1)      dla jednej lokalizacji - Komendant właściwego terytorialnie Wojskowego Oddziału Gospodarczego (WOG), Komendy Portu Wojennego lub Dowódca Bazy Lotniczej,

2)      dla kilku lokalizacji, znajdujących się w rejonie odpowiedzialności kilku WOG), ale w rejonie odpowiedzialności jednej Regionalnej Bazy Logistycznej (RBLog) -  Komendant właściwej terytorialnie RBLog,

3)      w pozostałych przypadkach – Szef Inspektoratu Wsparcia SZ.

Jeśli towary/usługi są dostarczane/świadczone na rzecz SZ USA na terenie wykraczającym poza jeden Wojskowy Oddział Gospodarczy/Komendę Portu Wojennego/Bazę Lotniczą oraz Regionalną Bazę Logistyczną lub gdy zdarzenie dotyczy kwestii inwestycji budowalnych na zlecenie SZ USA, podmiotem odpowiedzialnym za weryfikację świadectwa zwolnienia z podatku VAT i podatku akcyzowego jest Szef Inspektoratu Wsparcia SZ.

W przypadku wątpliwości do którego dowódcy jednostki wojskowej należy wystąpić
o weryfikację świadectwa dotyczącego dostaw towarów i usług na rzecz SZ USA, prosimy
o kontakt: iwspsz.vat@ron.mil.pl

3.     Procedura potwierdzania świadectwa zwolnienia z podatku VAT i podatku akcyzowego oraz wystawiania pojedynczego poświadczenia przez Szefa Inspektoratu Wsparcia SZ.

Świadectwo potwierdza się lub wystawia pojedyncze poświadczenie na wniosek SZ USA.

Lista dokumentów jakie należy przesłać do Inspektoratu Wsparcia:

1) w celu potwierdzenia świadectwa: 

- świadectwo zwolnienia z podatku VAT i podatku akcyzowego, wypełnione przez przedstawiciela SZ USA w polu 1-3,

- Letter of certificate, podpisany przez przedstawiciela SZ USA,

- w przypadku gdy świadectwo lub „Letter of Certificate” nie zostały podpisane rzez przedstawiciela SZ USA, dokument potwierdzający udzielenie osobie, która podpisała dokumenty, pełnomocnictwa przez SZ USA do składania wniosków w ich imieniu.

2) w celu wystawienia Pojedynczego poświadczenia:

- Letter of Single Authentication, podpisany przez przedstawiciela SZ USA,

- kopia umowy (kontraktu).

Korespondencję w sprawie weryfikacji świadectw i wystawienia pojedynczego poświadczenia przez Szefa Inspektoratu Wsparcia SZ można kierować w formie mailowej na adres:

-  iwspsz.kancelaria@ron.mil.pl

Uwagi:

1.      Potwierdzenie świadectwa lub wystawienie pojedynczego poświadczenia nastąpi do 10 dni roboczych od momentu przesłania kompletnych i poprawnie wypełnionych dokumentów. Niemniej jednak, termin ten może ulec wydłużeniu z przyczyn niezależnych od Inspektoratu Wsparcia SZ.

2.     Inspektorat Wsparcia SZ nie świadczy usług doradztwa prawno-podatkowego dla podmiotów cywilnych. Inspektorat Wsparcia SZ weryfikuje przesłane wnioski i dokumenty dotyczące zwolnień podatkowych, które są zgodne z niniejszą instrukcją oraz obowiązującymi przepisami w tym zakresie.

3.      Podmiotem decydującym o poprawności zastosowania  obniżonej do wysokości 0% stawki podatku VAT przy dostawie towarów lub usług na rzecz SZ USA jest naczelnik urzędu skarbowego podatnika.

4.     Wersja instrukcji w języku angielskim – english version.

Application of the 0% VAT tax rate to the supply of goods and services to the United States Armed Forces (US Armed Forces) stationed in the territory of the Republic of Poland.

(the armed forces of EU Member States benefit from VAT exemption in the form of a tax refund upon application to the competent tax office)

1.       Documents regulating this topic in the national legal system.

Legal acts: 

1.      Agreement between the Government of the Republic of Poland and the Government of the United States of America on enhanced defense cooperation (Journal of Laws of 2020, item 2153).

2.      Implementing Agreement between the Government of the Republic of Poland and the Government of the United States of America to the Agreement between the Government of the Republic of Poland and the Government of the United States of America on the status of the armed forces of the United States of America in the territory of the Republic of Poland regarding tax exemptions for official purposes (Journal of Laws of 2015, item 817).

3.      Regulation of the Minister of Finance of December 9, 2023 on reduced rates of tax on goods and services  (Journal of Laws of 2023, item 2670, as amended).

4.      Regulation of the Minister of Finance of June 29, 2022 on the refund of tax on goods and services to the armed forces, multinational headquarters and commands, the civilian staff accompanying them, their family members and units purchasing goods or services for the armed forces (Journal of Laws of 2022, item 1380, as amended).

The tax rate reduced to 0% applies to the supply of goods or services to the United States armed forces present in the territory of the country, if the goods or services purchased by or on behalf of these forces are intended for the exclusive official use of these forces, if the forces take part in the common defence effort.

The provision applies provided that the entity supplying goods or providing services before  the deadline for submitting a tax return for a given settlement period has a properly completed VAT and excise duty exemption certificate.

The certificate is completed by the armed forces of the United States, except for the box 4 of the certificate which is completed by the Minister of National Defense of the Republic of Poland or his authorized representative.

2.     Confirmation of the VAT and excise duty exemption certificate or issuance of a single certificate by the appropriate representative of the Ministry of National Defense (MON).

The Minister of National Defense issued a power of attorney to the commanders of military units appropriate to the place of residence of the US Armed Forces (...) to complete, on behalf of the Minister of National Defense, a VAT and excise tax exemption certificate, as well as to issue a single authentication.
 

Territorial division by place of delivery of goods or services:

Depending on the place of delivery of goods or provision of services to the armed forces of the USA, the entity responsible for verifying the VAT exemption certificate and excise duty is:

1)      for one location - Commander of the territorially appropriate Garrison Support Unit (GSU), Military Port Command or Air Base Commander,

2)      for several locations located in the area of responsibility of several GSUs, but in the area of responsibility of one Regional Logistics Base - Commander of the territorially appropriate Regional Logistic Base,

3)      in other cases – the Chief of the Inspectorate for Armed Forces Support.

If goods/services are provided/rendered to the US Armed Forces in an area extending beyond one
GSU /Military Port Command/ Regional Logistics Base, or if the event concerns construction investments commissioned by the US Armed Forces, the entity responsible for verifying the exemption certificate VAT and excise duty is the Chief of the Inspectorate for Armed Forced Support.

In case of doubts, which commander of a military unit should be asked to verify the certificate regarding the supply of goods and services to the US Armed Forces, please contact: iwspsz.vat@ron.mil.pl.

3.     Procedure for confirming the VAT and excise duty exemption certificate and issuing a single authentication by the Chief of the Inspectorate for Armed Forces Support.

The certificate is confirmed or a single authentication is issued at the request of the US Armed Forces.

List of documents to be sent to the Support Inspectorate:

1)      to confirm the certificate:

- VAT and excise tax exemption certificate, completed by a representative of the US Armed Forces in field 1-3,

- letter of certificate, signed by a representative of the US Armed Forces,

- if the certificate or "Letter of certificate" has not been signed by a representative of the US Armed

Forces, a document confirming that the person who signed the documents has been granted a power of attorney by the US Armed Forces to submit applications on their behalf.

Files to download:

) in order to issue a Single Authentication:

- letter of single authentication, signed by a representative of the US Armed Forces,

- copy of the agreement (contract).

Files to download:

Correspondence regarding the verification of certificates and the issuance of a single authentication by the Chief of the Inspectorate for Armed Forces Support can be sent by e-mail to the following address:

-  iwspsz.kancelaria@ron.mil.pl

Comments:

1.      Confirmation of the certificate or issuance of a single certificate will take place within 10 business days from the moment of sending complete and correctly completed documents. However, this deadline may be extended for reasons beyond the control of the Inspectorate for Armed Forces Support.

2.     The Inspectorate for Armed Forces Support does not provide legal and tax advisory services to civil entities. The Inspectorate for Armed Forces Support verifies the submitted applications and documents regarding tax exemptions that are consistent with this instruction and applicable regulations in this regard.

3.      The entity, deciding on the correctness of applying the VAT rate reduced to 0% when supplying goods or services to the US Armed Forces, is the head of the taxpayer's tax office.